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貨幣資金審計的五大關鍵點您當前的位置:網站首頁 > 審計驗資 >

貨幣資金主要包括現金和銀行存款,其流動性強,控制風險高,一些單位的舞弊與違法犯罪活動與貨幣資金密切相關。因此,貨幣資金的審計風險比較高。本人剛參加審計工作,在老同志的指導下,總結了貨幣資金審計的幾個關鍵點。

  第一、查清開戶情況。

  有些被審單位多頭開戶、跨行開戶,其中個別賬戶長期閑置不用,甚至有些公款通過個人名義存入銀行,不同賬戶間的內部往來錯綜復雜。因此,審計人員要弄清楚被審單位的開戶情況,查清各個賬戶的用途、收支底細。

  第二、審查貨幣資金期末余額。

  首先,現金日記賬期末余額、現金總賬期末余額、報表的現金科目期末余額三者要相符。銀行存款的日記賬余額與銀行存款對賬單余額經過收付調節后要相符;其次,審查銀行存款對賬單的真實性。鑒于社會上很多貨幣資金的舞弊與銀行存款對賬單偽造有關,所以在必要的時候,要與被審單位相關人員到銀行現場打印存款對賬單,以證實銀行存款對賬單的真實性。

  第三、現金盤點。

  要注意檢查出納人員有沒有把保險柜的現金都拿出來盤點,注意是否有白條抵庫的現象,檢查出納人員有沒有把現金日清月結。盤點現金時,審計人員不能單獨一人參與盤點,一定要兩個審計人員到場。

  第四、抽查貨幣資金的往來賬戶。

  應選擇一些金額大、時間長、頻率高的往來賬戶,重點審查其支出是否與被審單位的業務相關。分析銀行存款未達賬項是否屬正常現象,對長期未達賬項要重點抽查。

  第五、審查貨幣資金內部控制制度。

  首先,不相容職務要分離控制。重點檢查貨幣資金支出的授權審批手續是否健全,特別是貨幣資金的支出授權、支付、稽核要相互分離,不能一人多崗。其次,檢查印鑒的管理。查看空白支票是否預留單位的印鑒。審查單位法人私章、財務負責人私章、單位財務專用章是否分工管理。

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