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一般納稅人和小規模納稅人有什么區別

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  納稅人亦稱納稅義務人、“課稅主體”,是稅法上規定的直接負有納稅義務的單位和個人。國家無論課征什么稅,要由一定的納稅義務人來承擔,舍此就不成其為稅收,因此,納稅人是稅收制度構成的基本要素之一。

特點/區別

  1. 認定條件不同

      1、主要從事生產或提供應稅勞務(特指加工、修理修配勞務)的:年銷售額在100萬元以上的,可以認定為一般納稅人,100萬以下的為小規模;

      2、主要從事貨物批發零售的:年銷售額180萬以上的可以認定為一般納稅人,180萬以下為小規模。工業企業年銷售額在100萬以下的,商品流通企業年銷售額在180萬以下的,屬于小規模納稅人;反之,為一般納稅人。

     

  2. 帳務處理上區別

      (一)在購買商品時,如果對方開具增值稅發票,兩者處理存在不同

       1、一般納稅人處理為

      借 庫存商品等

      借 應交稅金-應交增值稅(進項稅額)

      貸 銀行存款等

      2、小規模納稅人為

      借 庫存商品等

      貸 銀行存款等

      小規模納稅人不能抵扣進項稅。

      (二)在銷售商品時,采用的稅率不同。

      1、一般納稅人:

      借:銀行存款(或應收賬款)

      貸:主營業務收入

      貸:應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)

      2、小規模納稅人:

      借:銀行存款(或應收賬款)

      貸:主營業務收入

      貸:應交稅金--應交增值稅

     

  3. 稅收管理規定的區別

      1、一般納稅人:銷售貨物或提供應稅勞務可以開具增值稅專用發票;購進貨物或應稅勞務可以作為當期進項稅抵扣;計算方法為銷項減進項。

      2、小規模納稅人:只能使用普通發票;購進貨物或應稅勞務即使取得了增值稅專用發票也不能抵扣;計算方法為銷售額×征收率。

     

  4. 稅率與征收率不同

      1、一般納稅人:基本稅率17%,稅法還列舉了5類適應13%低稅率的貨物,還有幾項特殊業務按簡易辦法征收(參照小規模)。還有零稅率應稅勞務和貨物。

      2、小規模納稅人:商業小規模按4%征收率;商業以為小規模按6%,(免稅的除外)。




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